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양도소득세 양도소득세에 대한 정보를 알려드립니다.



양도소득세란?

과세대상자산을 유상으로 양도하는 경우에 발생하는 소득에 대하여 부과하는 소득세를 말한다. 과세대상자산이란 현행 소득세법에서 열거하고 있는 양도소득세가 부과되는 자산으로 골프장, 콘도미니움, 헬스클럽, 스키장등의 회원권은 기타자산으로 분류된다.
※과세대상 (1) 토지와 건물
(2) 부동산에 관한 권리
(3) 일반 비상장주식
(4) 특정주식, 부동산 과다보유 법인주식, 특정시설물이용권(골프, 콘도, 헬스회원권), 영업권

양도 또는 취득시

"대금을 청산한 날"이 원칙적으로 양도 또는 취득한 날이나, 대금을 청산하기 전에 명의개서를 한 경우에는 명의개서일이 양도(취득)일이 된다.
※과거 취득일 또는 양도일을 확인할 근거가 없는 경우에는 명의개서일을 취득 또는 양도일로 결정한다.
※1984년 12월 31일 이전에 취득한 경우 1985년 1월 1일을 의제취득일로 간주한다.

양도가액과 취득가액의 결정

2000년 1월 1일부터 실가신고 원칙으로 전환(1999년 12월 31일까지는 기준시가에 의한 신고원칙이었음)
(1)양도가액 : 계약서상의 금액
(2)취득가액 : 1) 계약 당시 거래금액을 확인할수 있는 매매계약서가 있는 경우-계약서금액으로 한다.
2) 계약 당시 거래금액을 확인할수 없는 경우 다음의 가액을 순차적으로 적용한다.
① 매매실례가액 - 취득일 전후 3개월 이내 , 당해자산과 동일성 or 유사성 있는 자산 매매사례가 있는 가액
② 감정가액 - 2곳 이상의 공인감정평가기관이 평가한 가액의 평균액
③ 환산실거래가액 - 현 기준시가 기준으로 계산
④ 기준시가

양도소득세의 세율

과세표준액 = 양도가액 - 취득가액 - 필요경비 - 양도소득기본공제(250만원)
※ 과세표준액 : 1,200만원이하 - 과세표준액의 6%
4,600만원이하 - 과세표준액의 15%(누진공제 : 108만원)
8,800만원이하 - 과세표준액의 24%(누진공제 : 522만원)
8,800만원초과 - 과세표준액의 35%(누진공제 : 1490만원)

필요경비

※ 실거래가에 의한 경우
1) 취득시 명의개서료, 취득세납부영수증, 수수료 등
2) 양도시 수수료 등. 단, 증빙서류 첨부시에만 공제가능(영수증, 세금계산서 등)
※ 실거래가액을 제외한 경우
(매매실례가액, 감정가액, 환산실거래가액, 기준시가) 취득당시 기준시가의 1% 만 공제받을수 있다.

양도소득세의 계산방법

· 양도차액 = 양도가액 - 취득가액 - 필요경비
· 과세표준 = 양도차액 - 양도소득기본공제(250만원 년 1회)
· 산출세액 = 양도소득세과세표준 × 세율
· 납부세액 = 산출세액 - 예정신고세액공제(산출세액의 10%)
· 주 민 세 = 납부할세액 × 10%

환산취득가액 산출방법

· 환산취득가액 = 양도금액 × 취득당시기준시가 / 양도당시기준시가
(양도금액 : 양도당시기준시가 = 환산취득가액 : 취득당시기준시가)

양도소득세 납기기한 및 납부방법

(1) 예정신고
- 납부기한 : 양도일이 속하는 달의 말일부터 2개월 이내에
- 납부방법 : 거주지 관할세무서에 자진신고 (예정신고기한에 자진신고 및 납부하면 납부할세액의 10% 감면혜택)
(2) 확정신고
- 납부기한 : 예정신고를 하지 못한 경우, 양도일이 속하는 해의 다음해 5월 31일까지 확정신고를 하고 세금을 납부
- 납부방법 : 거주지 관할세무서에 자진신고 (납부할세액의 10% 감면혜택 받을수 없음)
  ※예정신고를 한경우에는 확정신고를 하지 않아도 된다.
(3) 세금신고종료
- 양도소득세를 납부한 날로부터 30일 이내에 관한시군구에 주민세(양도소득세 납부액의 10%)를 납부하면 세금신고 종료